 | Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года |
Для успешного ведения бизнеса компании и предприниматели взаимодействуют с третьими лицами, заключая сделки.
Это могут быть поставщики сырья, реализаторы продукции, коммунальные службы, банковские и иные структуры. В результате взаиморасчетов возникают долговые обязательства, в том числе по кредитным договорам. Рассмотрим, что такое дебиторская задолженность и как ее погасить.
Отличие кредита от дебита
Отличия между кредиторской и дебиторской задолженностью проявляются в форме обязательств. В первом случае одна организации имеет финансовые долги, которые могут выражаться в следующем:
- задолженность за товары/услуги перед контрагентами;
- невыплата заработной платы;
- неуплата налогов и сборов.
Дебиторская задолженность — это долг ваших партнеров по сделке, который вы вправе взыскать в установленным законом порядке.
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Под оборачиваемостью дебиторской задолженности следует понимать срок погашения долга за услуги/товар. Это позволяет максимально точно характеризовать финансовую стабильность контрагента.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Наши юристы рекомендуют провести анализ платежеспособности контрагента прежде чем вступать с ним в финансовые договоренности. Учет дебиторской задолженности требует правомерного анализа, включая коэффициент оборачиваемого долга, который можно подсчитать по стандартной формуле.
Рассмотрим, что такое коэффициент задолженности и для каких целей он исследуется. В случае дебиторского долга он позволяет определить выручку контрагента на 1 рубль долга, что является показателем ликвидности компании.
Формула для расчета:
- коэффициент = выручка за 1 год/среднее значение долга/100
- средняя ДЗ (дебиторская задолженность) = (начальная ДЗ + ДЗ на дату расчета)/2.
Для определения текущей ликвидности в числитель включают все оборотные активы, в том числе запасы, финансовые вложения и дебиторку. В знаменатель — долговое обязательство, которое должно быть выплачено в течение 1 года. Норма полученного значения не должна быть менее 2. При результате 1 и меньше организация не сможет рассчитаться по долгам даже в случае массовой распродажи имеющихся активов.
С несостоятельным контрагентом невыгодно оформлять сделки — это негативно отразится на вашей компании и ее стабильности.
Анализ дебиторской задолженности
На практике для анализа используются различные методы:
- оценка оборачиваемости;
- итог по отчислениям активов в счет текущих долговых обязательств по дебиторской задолженности;
- анализ долгов по каждому контрагенту;
- динамика за последние годы — горизонтальный анализ;
- соотношение долгов внутри дебиторской задолженности — вертикальный анализ;
- сравнение роста долгов;
- исследование оснований для неплатежеспособности компании;
- исчисление процента невозврата по ДЗ;
- изучение платежеспособности всех действующих и потенциальных контрагентов;
- выявление абсолютно безнадежных долгов, что требует формирование резерва на сумму сомнительного долга и т.д.
При сопоставлении дебиторской и кредитной задолженности на основании бухгалтерского баланса определяется ликвидность организации — абсолютная и текущая.
Отражение дебиторских обязательств
Как дебиторская, так и кредиторская задолженность обязательно фиксируются в бухгалтерском балансе и приложении к документу.
В данном случае следует учитывать сумму недоимки на начало и конец года. Также стоит определить срок оплаты, что указывает на краткосрочность (до 12 мес.) и долгосрочность (свыше 12 мес.) обязательств.
Виды дебиторской задолженности
Она может быть нормальной и просроченной. Под нормальным долгом подразумеваются:
- обязательства за товары и услуги до окончания установленного срока расчета;
- авансовый платеж по договору;
- выплаты наличных средств на командировку и хозяйственные нужды до окончания срока отчетности по тратам.
Просроченная дебиторская задолженность наступает:
- при нарушении выплат в установленные соглашением сторон сроки;
- отсутствие отчета по полученным авансовым платежам и тратам.
Просроченные долги подразделяются на сомнительные и безнадежные — неуплата в установленный по договору срок или вследствие ликвидации компании, а также по иным обстоятельствам.
Перевод сомнительного долга в безнадежный возможен по следующим основаниям:
- срок исковой давности прошел — он составляет 3 года;
- невозможность исполнения обязательств;
- ликвидация дебитора;
- вынесено решение государственным/муниципальным органом о безнадежности долга.
С 1 января 2018 года безнадежный долг граждан вследствие банкротства будет полностью аннулирован (они признаются погашенными).
Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация дебиторки проводится перед началом бухгалтерского отчета, не менее 1 раза в год. При формировании резерва по сомнительных долгам компания должна проводить эту процедуру ежеквартально или ежемесячно, что позволяет точно определить сумму резерва.
Списание дебиторской задолженности
Списать безнадежный долг или отсрочить его можно на добровольной основе или в ходе судебного разбирательства. Получить отсрочку по сроку давности можно в следующих ситуациях:
- ваш должник принял акт сверки, поставив свою подпись;
- была выдвинута просьба об отсрочке платежа в письменной форме;
- произведены выплаты неустойки/процентов;
- оформлено дополнительное соглашение о признании обязательств;
- подан иск, который был принят судом к рассмотрению.
Если срок был прерван по определенным причинам, то давность дебиторской задолженности начинает исчисляться заново. Она не может превышать 10 лет с начала долговых обязательств.
Процедура списания
Списание долга и порядок процедуры зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. При его наличии делается запись о списании долга за счет установленного лимита.
В случае превышения суммы резерва разница переходит в счет иных расходов — Дт 91.2 Кт 62 и т.д. Учтенный долг по списанию в течение 5 лет фигурирует по дебету счета 007, а по истечении данного периода списывается безвозвратно.
При отсутствии резерва составляются проводки, которые также хранятся на протяжении 5 лет.
В налоговом учете списание ДЗ может проводиться только при налоге на прибыль методом начислений. Если вы работаете по УСН, ЕНВД, а также ОСНО, то учесть безнадежный долг в счет резерва, указав об этом в налоговой отчетности, не получится.
Взыскание дебиторской задолженности в судебном порядке следует проводить при поддержке компетентных адвокатов.
Управление дебиторской задолженностью
Какие меры следует предпринять для урегулирования дебиторской задолженности руководителю организации:
- контроль над оборотом документов;
- грамотное оформление договора с контрагентами (лучше под руководством опытных юристов), который включает:
- обязательства обеих сторон;
- сроки по платежам;
- порядок выплат;
- ответственность;
- проверка контрагентов на платежеспособность, что является главным звеном для правильного распределения активов компании не в убыток, а в доход.
Погашение дебиторской задолженности
Оно подразумевает несколько этапов в досудебном и судебном порядке. Для мирного разрешения конфликта следует предпринять несколько действий:
- при задержке следует устно и письменно уведомить контрагента о долге;
- при превышении срока 30 дней необходимо направить претензию;
- для правильного решения спора согласно законодательству к делу следует привлечь опытных юристов.
В случае неуплаты ДЗ более 90 дней вам следует направить иск в суд о взыскании.
Потребуется предоставить пакет документов:
- подтверждение факта невыплаты первичными документами по товару, услугам, денежным переводам и иным обязательствам;
- бухгалтерский отчет;
- анализ поступлений от контрагента с открытыми долгами на дату обращения.
Нарушение порядка судопроизводства, бухгалтерской и налоговой отчетности предусматривает административную или уголовную ответственность.
Часто задаваемые вопросы
Снимаются ли долговые обязательства с ИП после его ликвидации?
Нет, ИП несет ответственность по долгам не только как предприниматель, но и как физлицо. Это предусматривает реализацию его личного имущества, за исключением случаев банкротства, что будет актуально с 01.01.2018 г.Какие сроки для погашения дебиторской задолженности?
Срок исковой давности составляет 3 года. По сомнительным долгам с 01.01.2018 года уменьшение кредиторской задолженности исчисляется с даты возникновения первого случая при условии наличия нескольких обязательств в разное время.Когда с гражданина списывается долг как безнадежный?
Если физлицо признано банкротом после 1 января 2018 года, его освобождают от всех долговых обязательств, включая банковские обременения.
По другим вопросам, касающимся дебиторской и кредиторской задолженности, новых поправок в законодательство РФ можно получить консультацию на сайте или по контактному телефону.
Резюме
Не все долги могут быть ликвидированы безвозвратно по действующим нормативам. В результате подобной оплошности со стороны кредитора он будет вынужден участвовать в сложных процедурах по взысканию платежей с контрагентов, что требует юридических познаний и временных затрат. Правильный подход к ситуации позволит избежать проволочек в последствии.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии